有关中级会计师预提所得税的知识_预提所得税账务处理

　　小编收集了几个发票相关的问答，分别涉及土地增值税准予扣除项、餐费报销、违约金、税前扣除和提前预缴费用等，汇集成问答集锦第110期，以飨读者。更多财税知识请关注共享会计师查阅。

401. 我公司名下有一个普通房产，准备转让出去，不能取得评估价格，有购买时的发票。请问下土地增值税如何确定准予扣除的项目？

中级会计师郑丹琳回答道：

　　按发票金额每年加计5%合计扣除，转让不动产产生的增值税及附加、购入时的契税、印花税可作为扣除项。

402. 老板拿来大概20万元的“餐饮费”的发票来报销，请问我要怎么入账呢？是计入“职工福利费”还是“业务招待费”更节税？

助理会计师、注册会计师、税务师吴乐庄回答道：

　　首先纠正一下你的认识误区，账务处理和税务处理不是单纯从是否省税上来考虑，更多的应该从业务实际出发。

　　1）对于报销的餐费若是属于接待客户的则计入“业务招待费”来税前扣除；

　　2）对于报销的餐费若是属于工会活动发生的则计入“工会经费”来税前扣除；

　　3）对于报销的餐费若是属于职工聚餐等，则不得税前扣除。

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

　　职工福利费的扣除比例是当年工资总额的14%，如果贵公司工资总额金额大，这个20万加上其他职工福利费还在工资总额的14%内，就计入福利费合算，招待费的扣除标准是收入的千分之五和招待费的60%孰低，另外也要看20万招待费是否都是与公司经营情况有关的支出，虽然这个判断有点难。

403. 我们购入一批货物，因没按时付款，在付款时还支付了违约金，对方按我们支付的货款及违约金，一起开了专用发票给我们。请问这违约金部分也可以用来扣进项税吗?

助理会计师、注册会计师、税务师吴乐庄回答道：

　　可以，违约金进项税可以进行抵扣,按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,价外费用也属于销售额范围,应一并计算销项税额,然后开在增值税专用发票上。

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

　　可以抵扣，违约金属于价外费用，价外费用也属于销售额。

404. 出纳刚去预缴了明年一季度的停车费且物业费，也开了票。请问这种是算今年费用还是明年费用呢？因为发票是今年开的，不知道有没有影响。

中级会计师刘小艳回答道：

　　根据权责发生制，应该算明年的费用，所得税今年无法扣除。

405. 我单位现在有笔费用，已经发生了，也预提了，但对方现在一下子也开不出发票来。说要到2022年1月初才能开给我们。请问到时我单位收到2022年的发票还能入账2021的费用吗？能否在021年进行税前扣除？

助理会计师李俊怡回答道：

　　按权责发生制，预提费用可以在当年所得税税前扣除，明年开了发票后冲抵预提费用，不影响当年所得税。

　　以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。

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