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　　我国的增值税税率中现行的16%的税率将降为13%，现行10%的税率降至9%。税率的变化，更是让中级考生内心十分的忐忑：

网友

　　@博了：

　　初会恐惧症 看到增值税税率又变了，吓得我差点扔掉手机[摊手]

　　我可不可以选择不考了

　　@李m额：

　　刚把税法增值税学完，然后税率又改了，哎，保佑我今年税法过了吧！

　　@sunCPA：

　　增值税税率下调，吓一跳，重新记税率……

　　@智商掉光的姚大壮：

　　嗯，我终于深刻地认识到了，在增值税方面，学无止境四个字，是最对的

　　可是我脑子跟不上啦，游戏也打不完呀。

1.增值税税率调整

将影响19年中级考试！

　　考生最关心的问题就是税率的调整，对考试的影响究竟有多大呢？涉及到增值税考试的包括初级、中级、CPA和税务师考试，今年这些考试究竟会不会波及到呢？

1、近期中级大纲明确提及：增值税率按照4月1日普及的税率计算！

2、以下考点中级考生一定要注意

　　第六章：第一节《增值税法律制度》涉及到应纳税额的计算，公式中必须用到税率，所以在应纳税额的所有计算分析中都要特别注意，别记错旧税率；

　　第二节知识涉及增值税的税率和征收率，考生们要注意增值税应税销售行为、进口货物、购进农产品用于不同用途的等等行为对应的税率变化；

　　第三节知识涉及销项税，税率的不同，计算出来的当期销项税额也不同。此外这一章节中还涉及到征收率，此次增值税改革中，征收率也极有可能随之变化，目前还等官方文件出来，但中级考生在今后的考试复习中要注意征收率、进项税额、含税与不含税销售额的计算。

　　除了考证党，在职会计们沸腾的声音也不小，除了要重新记忆税率，政策实施后，跨期间账务处理可怎么做啊？结合上一次税率改革的经验，给大家作出以下案例参考：

　　A公司为一般纳税人，假设3月A公司从B公司买进一批钢材，材料不含税价为100万元，进项税为16万元，4月份A公司以两倍材料价售出这批材料。合同签订后A公司立即付清了货款，同时，4月份实施13%的增值税新政。

1、合同含税价

　　合同约定，A公司以含税价售出，即A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

　　那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/（1+16%）×16%-16=16万元。

　　税率调整后，售价不变，依然为232万元，此时应交增值税=销项税额-进项税额=232/（1+13%）×13%-16=10.69万元。

2、合同不含税价

　　合同没有约定A公司的售价。那么原本A公司这批材料的售价为200+200×16%=232万元。

　　那么原本A公司要交的增值税=销项税额-进项税额=232/（1+16%）×16%-16=16万元。

　　税率调整后，售价变为200+200×13%=226万元。

　　此时应交增值税=销项税额-进项税额=200×13%-16=10万元。

　　很乱？给大家列表展示：

综上所述

　　如果你是A公司的角色，不含税签的合同所交增值税会比含税价签的增值税要少一些，建议各位老板在税率新政落实前以不含税价签合同比较划算。

　　如果你是B公司的角色，3月份收到116万元的银行存款，已确认收入，待转销项税额为16万元；4月份税率下降后来确认收入时，销项税为13万元了，这多出的3万元可以计入营业外收入了。

会计分录为：

　　借：应交税费——待转销项税额 160000

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）130000

　　营业外收入 30000

2.4月1日起

增值税5大计算公式正式执行

案例：2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？

答 复：可以计算抵扣，无需认证。

　　火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

账务会计分录

　　报销火车票

　　借：管理费用-差旅费 200元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）18元

　　贷：库存现金218元

注意

　　1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额；

　　2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额；

　　3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额；

　　4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

　　5. 旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。

　　End.

　　作者：妞妞

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