初级会计师税金_初级税务会计师

　　●各种税的计算公式●

1、增值税

　　1)一般纳税人

　　应纳税额=销项税额-进项税

　　销项税额=销售额×税率(此处税率为16%)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　2)进口货物

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税)

　　3)小规模纳税人

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率}

2、消费税

　　1)一般情况

　　应纳税额=销售额×税率

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税率)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　2)从量计征

　　应纳税额=销售数量×单位税额

3、关税

　　1)从价计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

　　2)从量计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

　　3)复合计征

　　应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

4、企业所得税

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　月预缴额=月应纳税所得额×25%

　　月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

5、个人所得税

　　1)工资薪金所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率-速算扣除数

　　2)稿酬所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率×(1-30%)

　　3)其他各项所得

　　应纳税额=应纳税所得额×使用税率

6、其他税收

　　1)城镇土地使用税

　　年应纳税额=计税土地面积(平方米)×使用税率

　　2)房地产税

　　年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　或年应纳税额=租金收入×12%

　　3)资源税

　　年应纳税额=课税数量×单位税额

　　4)土地增值税

　　增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目

　　应纳税额=(每级距的土地增值额×适用税率)

　　5)契税

　　应纳税额计税依据×税率

　　●应纳税额的计算公式●

1、增值税计算方法

　　1)直接计税法

　　应纳增值税额=增值额×增值税税率

　　增值额=工资+利息+租金+利润+其他

　　增值项目-货物销售额的全值-法定扣除项目购入货物金额

　　2)间接计税法

　　扣除税额=扣除项目的扣除金额×扣除税率

　　①购进扣税法

　　扣除税额=本期购入扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代缴的税额

　　②实耗扣税法

　　扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率+已由受托方代收代交的税额

　　一般纳税人应纳增值税额

　　一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

　　①销项税额=销售额×税率

　　销售额=含税销售额/(1+税率)

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　②进项税额

　　不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

　　小规模纳税人应纳增值税额

　　小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额/(1+征收率)

　　销售额=含税收入(1+增值税征收率)

　　进口货物应纳增值税额

　　进口货物应纳增值税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格=关税免税价格+关税+消费税

2、消费税额

　　1)从价定率的计算

　　实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率

　　①应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税税率或征收率)

　　②组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税率)

　　③组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1_消费税率)

　　④组成计税价格=关税完税价格+关税+应纳消费税税额

　　⑤组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)

　　2)从量定额的计算

　　实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量×单位数额

3、企业所得税额

　　应纳税额=应纳税所得额×税率

　　应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=收入总额-成本、费用、损失

　　1)工业企业应纳税所得额公式

　　工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

　　产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

　　其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他销售税金及附加

　　本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额+本期产品成本会计-期末在产品自制半成品成本余额

　　本期产品成本会计=材料+工资+制造费用

　　2)商品流通企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

　　商品销售利润=商品销售净额-商品销售成本-经营费用-商品销售税金及附加

　　商品销售净额=商品销售收入-销售折扣与折让

　　3)饮服企业应纳税所得额公式

　　应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　营业利润=经营利润+附营业务收入-附营业务成本

　　经营利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

　　营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额+本期购进材料、商品金额金额-期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额

4、个人所得税额

　　1)工资、薪金所得

　　工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　应纳税所得额=每月收入额-800

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　应纳税所得额=(不含税所得额-速算扣除数)/(1-税率)

　　2)个体工商户

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　①将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额

　　全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数

　　②计算全年应纳所得税额

　　全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　③计算当月累计应纳所得税额

　　当月应纳所得税额=全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12

　　④计算本月应纳所得税额

　　本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-累计已缴所得税额

5、城市建设维护税

　　应纳城市维护建设税额=(产品销售收入额+营业收入额+其他经营收入颔)×地区适用税率

　　应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率-已纳税额

　　应退税额=已交税额-核实后的应纳税额

6、资源税额应纳税额=课税数暈×单位税额7、车船税

　　1)乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式

　　年应纳税额=车辆拥有量×适用的年税额

　　2)载货车年应纳税额的计算公式

　　年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

　　3)客货两用的车应纳税额的计算公式

　　年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

　　载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

　　载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

　　4)机动船应纳税额的计算公式

　　机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

　　5)非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

　　6)新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税计算公式

　　新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位(或辆数)×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

　　补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

　　补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数]-已缴税款

　　退还误交的税款=已缴的误交税款

　　退还应计算错误而多交的税款=已入库的税款-重新核实后的应纳税额

　　房产税额年应纳房产税税额=房产评估值×税率

　　月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

　　季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

8、土地使用税额

　　年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

　　月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12(或)4

9、印花税额

　　1)购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000

　　2)建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=收取的费用×5/10000

　　3)加工承揽合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

　　4)建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=承包金额×3/10000

　　5)财产租赁合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=租赁金额×1/1000

　　6)仓储保管合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=仓储保管费用×1/1000

　　7)借款合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=借款金额×0.5/1000

　　8)财产保险合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=保险费收入×1/1000

　　9)产权转移书据应纳印花税的计算

　　应纳税额=书据所载金额×6/10000

　　10)技术合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=合同所载金额×3/10000

　　11)货物运输合同应纳印花税的计算

　　应纳税额=运输费用×5/10000

　　12)营业账簿应纳印花税的计算

　　①记载资金账薄应纳印花税的计算公式

　　应纳税额=[(固定资产原值年初数-上年已计算缴纳印花税固定资产原值)+(自有流动资金年初数-上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额)]×5/10000

　　②其他账簿应纳税额的计算，其公式为：应纳税额=证照件数×5

10、关税

　　1)进口关税应纳税额的计算

　　其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率

　　完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/(1+进口税率+费用和利润率(20%))

　　2)出口关税应纳税额的计算

　　其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

　　完税价格=离岸价格/(1+出口税率)

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