高级会计师案例分析_高级会计师案例分析答题步骤解读

　　案例分析题

　　乐天公司是一家生产番茄酱的公司。该公司每年都要在12月份编制下一年度的全面预算。为了加强预算管理工作，该公司正在逐步调整预算方式，以期实现业务与预算的高度融合。

　　(1)在2016年11月召开的2017年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

　　总会计师甲指出，应规范全面预算编制方式，逐步改变“由各个层级的经理和关键员工一起共同制定本部门的预算，最高管理层和董事会保留最后的批准权”的模式。并且，甲指出，为符合公司的发展战略，2017年度公司营业收入需增长8%，利润总额需增长5%。

　　财务部经理乙指出，2016年，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

　　采购部经理丙提出，为提高工作效率，釆购业务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。

　　(2)乐天公司2016年预算分析情况如下：

　　2016年预计营业收入为700亿元，预计实际可完成营业收入为750亿元。2016年预计利润总额为65亿元，预计实际利润总额为78亿元。

　　(1)根据总会计师甲的发言，计算乐天公司2017年营业收入及利润总额的预算目标值。

　　(2)根据总会计师甲的发言，指出乐天公司之前预算编制方式存在的缺陷。

　　(3)指出乐天公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

　　(4)采购部门经理的观点是否正确。

　　【正确答案】

　　1、2017年营业收入的预算目标值=750×(1+8%)=810(亿元)

　　2017年利润总额的预算目标值=78×(1+5%)=81.9(亿元)。

　　2、预算编制方法：参与式预算。

　　在参与式预算编制中，当上下级之间存在信息非对称时，心理因素就会导致行为扭曲，如高层管理者过严或过松的审批会引发预算松驰或预算操纵问题。

　　3、公司2017年总部各部门预算应采用的预算编制方法是零基预算法。

　　理由：2017年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

　　4、不正确。

　　理由：大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。